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非财务报告内部控制重大缺陷（非一般缺陷） 　　注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。但无需对其发表审计意见。

财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和实施的内部控制。由于财 务报告内部控制的目标集中体现为财务报告的可靠性，因而财务报告内部控制的 缺陷主要是指不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。 根据缺陷可能导致的财务报告错报的重要程度，公司采用定性和定量相结合 的方法将缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 1、财务报告内部控制缺陷评价的定量标准： （1）重大缺陷：错报影响或财产损失大于或等于合并财务报表利润总额的 10%； （2）重要缺陷：错报影响或财产损失大于或等于合并财务报表利润总额的 5%，但小于10%； （3）一般缺陷：错报影响或财产损失小于合并财务报表利润总额的 5%。 2、财务报告内部控制缺陷评价的定性标准： （1）重大缺陷 1）公司内部控制环境无效； 2）公司董事、监事和高级管理人员舞弊并给公司造成重大损失和不利影响； 3）外部审计发现当期财务报告存在重大错报，但公司内部控制运行中未能 发现该错报； 4）已经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间内未加以改正； 5）其他可能影响报表使用者正确判断的缺陷。 （2）重要缺陷 1）未依照公认会计准则选择和应用会计政策； 2）未建立反舞弊程序和控制措施； 3）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立或实施相应的控制机制，且 没有相应的补偿性控制； 4）对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且不能合理保证编制 的财务报表达到真实、准确的目标； 5）内部控制重要缺陷或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不构成重大缺陷或重要缺陷的其他内部控制缺陷。 第九条 非财务报告内部控制缺陷认定标准 公司非财务报告缺陷认定主要依据缺陷涉及业务性质的严重程度、直接或潜 在负面影响的性质、影响的范围等因素将缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷。 1、非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准： （1）重大缺陷：该缺陷造成财产损失大于或等于合并财务报表资产总额的 1%； （2）重要缺陷：该缺陷造成财产损失大于或等于合并财务报表资产总额的 0.5%，但小于1%； （3）一般缺陷：该缺陷造成财产损失小于合并财务报表资产总额的0.5%。 2、非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准： （1）重大缺陷 1）公司决策程序不科学，导致重大决策失误，给公司造成重大财产损失； 2）违反相关法规、公司规程或标准操作程序，且对公司定期报告披露造成 重大负面影响； 3）出现重大安全生产、环保、产品质量或服务事故； 4）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效,造成按上述定量标准认定的重 大损失； 5）其他对公司负面影响重大的情形。 （2）重要缺陷 1）公司决策程序不科学，导致出现一般失误； 2）违反公司规程或标准操作程序，形成损失； 3）出现较大安全生产、环保、产品质量或服务事故； 4）重要业务制度或系统存在缺陷； 5）内部控制重要或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不构成重大缺陷或重要缺陷的其他内部控制缺陷。