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(1)借:其他债权投资——成本 2000 ——利息调整 55.5 贷:银行存款 2055.5 (2)2×19年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入=2055.5×4%=82.22 (万元)。 借:应收利息 100 (2000x5%) 贷:投资收益 82.22 其他债权投资——利息调整 17.78 借:银行存款 100 贷:应收利息100

2020年1月1日摊余成本=2055.5-17.78=2037.72 2020年12月31日应确认的实际利息收入=2037.72*4%=81.51万元 借:应收利息 100 (2000x5%) 贷:投资收益 81.51 其他债权投资——利息调整 18.49 借:银行存款 100 贷:应收利息100

(3)2x19年12月31日应确认公允价值变动的金额=2010- 2037.72 =-27.72(万元)。 借:其他综合收益 27.72 贷:其他债权投资——公允价值变动 27.72 截止到2020年12月31日摊余成本=2037.72-18.49=2019.23万元 “其他债权投资-公允价值变动”期末余额=2025-2019.23=5.77万元 “其他债权投资-公允价值变动”的本期发生额=“其他债权投资-公允价值变动”期末余额-“其他债权投资-公允价值变动”的期初余额 其他债权投资-公允价值变动”的本期发生额=5.77-（-27.72）=33.49万元 借：其他债权投资-公允价值变动 33.49 贷：其他综合收益 33.49