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？还在吗人呢

业务1 税法上核算的折旧额=1000/5=200万元 会计上核算的折旧额=1000×（5÷15）=333.33万元 固定资产账面价值=1000-333.33=666.67万元 固定资产计税基础=1000-200=800万元 账面价值小于计税基础 产大多交税 那就是产生可抵扣暂时性差异（未来少交税） 递延所得税负债=800-666.67=133.33万元

业务2 关联方捐赠不允许税前扣除 属于永久性差异 纳税调增300万元 业务3 交易性金融资产账面价值1200万元 交易性金融资产计税基础 1000万元 账面价值大于计税基础 产大多交税 产生应纳税暂时性差异（未来多交税） 递延所得税资产=1200-1000=200万元

业务4行政罚款不能税前扣除 永久性差异 纳税调增200万元 业务5 福利费扣除限额=1000*14%=140万元< 200万元 纳税调增60万元 永久性差异 工会经费扣除限额=1000*2%=20万元>10万元 不需要纳税调整 职工教育经费扣除限额=1000*8%=80万元<100万元 这个是暂时性差异 产生可抵扣暂时性差异20万元（未来少交税） 业务6 公益捐赠扣除限额=2000*12%=240万元<260万元 纳税调增20万元 这个20万元是可抵扣暂时性差异（未来可以少交税）

业务7 业务招待费扣除限额1=2000*60%=1200万元 业务招待费扣除限额2=8000*0.5%=40万元 只能扣除40万元 纳税调增1200-40=1160万元 永久性差异

业务8 广告宣传费扣除限额=8000*15%=1200万元<2500万元 纳税调增1300万元 这个1300万元是可抵扣暂时性差异（未来可以少交税）

业务9 国债利息收入 免征所得税 永久性差异 纳税调减1700万元

应纳税所得额=2000+133.33-200+300+200+60+20+20+1160+1300-1700=3293.33万元 应交所得税=3293.33*25%=823.33万元 递延所得税资产=200*25%=50万元 递延所得税负债=（133.33+20+20+1300）*25%=368.33万元 所得税费用=823.33+368.33-50=1141.66万元 借：所得税费用 1141.66 递延所得税资产 50 贷：递延所得税负债 368.33 应交税费-应交所得税 823.33