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问题已解决
请问老师，2021年计提的费用2万元，因无发票也没有实际支付，在2021年企业所得税汇算清缴时调增处理了。企业2022年4月冲减了这笔费用。从税务师的角度，我查了一下有两种说法，就是图片里的两种，第一种，2022年调减，第二种覆盖21年申报。因为21年和22年企业都是小微企业100万以下。21年企业所得税5%。2022年企业所得税2.5%。我两种方法都计算了一下。发现覆盖申报缴纳的企业所得税更少一些。
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同学，你好
你说的覆盖申报是怎么申报的
这个计提意思是多提了，所以22年冲掉了是吧
2023 04/29 21:14
84785035 
2023 04/30 07:37
对的，21年多计提了一笔2万的费用，22年冲回了
乐悠刘老师 
2023 04/30 08:55
老师看你两种方法不是都在上22年冲回了吗
84785035
2023 04/30 09:29
对的，但是企业所得税汇算清缴的处理方式不同。
乐悠刘老师
2023 04/30 09:34
第二种方法22年没有调减，是咋覆盖申报的，正常的是需要调减的，这个表格看不清楚您的思路
84785035
2023 04/30 09:59
老师，税务上认为21年的费用就得在21年冲减的呀？
乐悠刘老师
2023 04/30 10:05
是呢，但是相当于是预提，21年因为并未实际发生，所以21年需要调增，22年也不发生，以后也不发生的话，账务上需要冲销，在22年再调减
84785035
2023 04/30 11:01
账务上这样处理没有问题，但是企业所得税汇算清缴，21年调增也没有问题。我认为不能在22年调减，应该回到21年覆盖申报，修改21年利润表覆盖原来的申报，因为如果说21年税率5%，22年的税率是25%的情况下，这样税务认可吗？
84785035
2023 04/30 11:01
21年是小微企业，22年不是小微企业啦。税率都变化了。
乐悠刘老师
2023 04/30 11:06
我明白了，你说的覆盖申报就是把21年的报表直接冲销了2万，而不是纳税调整了，是这个意思吗
84785035
2023 04/30 11:10
对的，对的
乐悠刘老师
2023 04/30 11:15
同学，那你虽然是22年把这笔冲了，但是调整到21年的报表，相当于22年的报表就不能算这笔账了，所以最终的结果还是一样的
84785035
2023 04/30 11:25
但是21年和22年企业所得税税率不一样，21年是小微企业100万以下5%，但是22年不是小微企业税率25%。
乐悠刘老师
2023 04/30 11:27
是的同学，现在两种情况最终的结果都是21年的利润多了2万，22年的利润比账上少了2万，就是不许如何这个2万都是在21年交税的
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