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假设Q公司一般纳税人主要生产包装盒，出口货物的征税率为13%，退税率为10%；当期出口销售报关200万美元（汇率1：6.5人民币）（包括一般货物出口和进料加工复出口，其中本期进料加工出口货物人民币为500万元，进料加工计划分配率为75%）那当期免抵退税额怎么算
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同学稍等，正在为你编辑中
2023 05/01 17:45
大伟老师 
2023 05/01 17:55
免抵退税不得免征和抵扣额抵减额=500*75%*（13%-10%）=11.25
免抵退税不得免征和抵扣额=200*6.5*（13%-10%）=39
免抵退税额=200*6.5*10%-（39-11.25）=130-27.75=102.25
大伟老师
2023 05/01 18:07
我给你简单解释一下出口退税这个事儿，看看能不能有助于你的理解记忆。
大伟老师
2023 05/01 18:07
出口货物退税，就是想让出口货物达到零税率。也就是把你生产产品时采购原材料中所含的进项税额退给你。
84785043 
2023 05/01 18:11
谢谢老师，但我自己列了下是算出这个数，免抵退税额=((200*6.5-500)+500*(1-75%))*10%=92.5 我的算法哪里有问题呢
大伟老师
2023 05/01 18:11
但是你销售产品的售价中，不光包括原材料的进项税额，还包括你自己的人工费，还有增值额，这一部分额度是不能给你退的。所以才有了不得免征和抵扣额这个东西。
大伟老师
2023 05/01 18:19
你这个算式简化了就是200*6.5*10%-500*75%*10%=92.5
84785043
2023 05/01 18:26
那我这样算哪里有问题呢，我的理解就是一般货物出口的部分可以全部按退税率退税，剩余进料加工复出口需要剔除75%剩余部分可以按退税率退税，两者相加是当期免抵退税额
大伟老师
2023 05/01 18:28
我给你出个问题，假设企业只有200万的出口收入，那么免抵退税额是多少呢？你写一下计算式。
84785043
2023 05/01 18:35
当期免抵退税额=净出口额*退税率=200*10%=20
大伟老师
2023 05/01 18:44
用你算法，200乘以10%等于20万。
而我的算法是200*10%-200*（13%-10%）=200*7%=14
大伟老师
2023 05/01 18:49
假设出口货物价格是100元，适用税率是13%。货物本身增值部分不能给你退税，所以退税率变成了10%。货物里包含的人工费这一部分费用，因为你一开始没交增值税，这一部分也不能退给你。所以又增加了免抵退税不得免征和抵扣额部分，又给减下来13%减10%这一部分。最后你的实际退税额是7%。这就是咱们俩计算的差异。
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