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国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证

根据这个法条规定，没有取得发票的不允许税前扣除，需要冲平

那是需要反结帐到12月份去冲平吗

跨年发票入账的情况有以下几种： 一、跨年发票需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年发票就允许所得税税前扣除，不用做专项申报。 二、跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 三、跨年发票计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。会计处理是以权责发生制为原则，去年取得的发票，只能计入去年的费用，不能列支到今年的费用当中。如果是今年才发现去年未入账的发票，根据企业会计准则相关规定，可作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。

上面发的这个是标准做法，实务中我一般为了避免麻烦，小额调账，大额按上述标准处理

1、专项申报是什么呢？2、如果2022年我暂估了人工费成本100万，2023年3月份付的属于22年的成本是70万，剩余30万不会再支付了，那这30万我是反结帐到22年12月份冲掉正确呢，还是就在2023年3月份冲掉100万，然后再做70万的成本呢？

专项申报是以前企业所得税的说法，现在没了，不管它了。举例中在2023年3月份冲掉30万即可

那就是在23年的3月份做一笔主营业务成本70万，然后再做一笔主营业务成本负数100万吗？

做一笔主营业务成本-30就可以，因为是在汇算清缴期之前就取得了相关发票，可以在企业所得税税前扣除。

如果在汇算清缴期之后取得发票，做22年汇算时纳税调增就可以。然后取得发票之后，23年汇算时做纳税调减就可以。

这种情况也是做一笔主营业务成本-30即可