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同学您好！对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及附加税的，所以计税依据中需要扣减该进口的增值税和消费税

选择题那道，它本身也没有包括进口的增值税和消费税呀，为何要扣减？ 那如果要扣减的话，计算那道题为何不用扣减呢？

同学您好！正在分析中，请稍等！

同学您好！久等了，资料1中的实际交纳增值税和消费税主要包括两部分，其1是进口环节，其2是国交销售部分，交纳的增值税和消费税合计10.71+12.35+15.29+32.65=71。但是作为城建税和附加税的计算依据为国内交纳的增值税和消费税=15.29+32.65=47.94，进口环节部分并未纳入城建税和附加税的计税依据。

您所看到的抵减是因为防止重复征税，所以进口环节的增值税可以作为进项税额进行抵扣，其次进口应税消费税的高档化妆品用于连续生产应税高档化妆品的，该进口部分的消费税也可抵扣境内应交的消费税。而这个的计算是为了得出境内应承担的税费

消费税的征税环节一般是进口、委托加工、生产销售环节，针对于委托加工业务，纳税义务人应是委托方，而不是受托方。所以针对资料2中的业务2，其作为受托方，负有的是代收代缴消费税及相关附加税的义务。

但是根据要求中求的是自身应缴纳的，所以应排除代收代缴义务的部分，因此计算中并没有包括该部分

还是不太明白 境内实际发生的增值税=300*13%-100*13%=26； 境内发生的消费税=300*15%=45； 而他实际缴纳的增值税+消费税=26-10.71+45-12.35=47.94； 但是进口环节不征收城建税和附加税，但也没有抵减一说，所以不是应该按照26+45的总额来计算城建税及附加税吗？ 资料二中第二问我明白，是其中的业务1和业务3，如果只计算境内实际缴纳的，那业务1可以不用管，但资料1就把进口环节的抵减了，是这里不明白

同学您好！境内实际交纳的增值税部分您还没有扣减进口高档香水精在进口环节的增值税呢，该部分的增值税是可以作为进项税额进行抵扣的，具体金额=50*(1+40%)/(1-15%)*13%=10.71，那么境内实际交纳的增值税=300*13%-100%13-10.71=15.29

其次进口环节的消费税=50*(1+40%)/(1-15%)*15%=12.35, 境内自行交纳的消费税=300*15%-12.35=32.65 那么境内实际交纳的增值税和消费税=15.29+32.65=47.94 如果进口环节的增值税和消费税需要交纳附加税的话，该部分金额=10.71+12.35=23.06也需要作为计算依据进行计征的

资料2中也是仅就境内交纳的部分作为计税依据呀，如果进口部分也作计税依据的话，那么还要+18万作为计税依据的。另外，资料1和资料2的区别是资料2本身给的4万和8万是境内实际交纳的，是已经扣了全部的可抵扣进项税额和消费税了，无需再重复扣减

资料2没有说明是已经扣减了进口的增值税和消费税呀。 他只是说境内正常经营需要缴纳的税款。 怎么看出来是已经扣减进口税额后的呀？

同学您好！境内正常经营缴纳的增值税，意思就是扣除了可抵扣部分的呢，因为境内应交增值税=销项税额-进项税额+简易计税应交增值税等等。其中进项税额包括取得的增值税专用发票、海关缴纳的增值税专用缴款书(这部分就是进口的增值税)、代扣代缴的增值税完税凭证等等

如果应扣而没扣的，这就不叫需交纳的了呀

明白了，感谢

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