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资料1 自用办公楼转换为投资性房地产时，该资产的账面价值=计税基础=1000-300=700万元，无差异 当年年末，该投资性房地产的账面价值=公允价值=800万元，计税基础=700-1000/10=600万元；产生可抵扣暂时性差异200万元；应确认递延所得税资产=200*25%=50万元 借：递延所得税资产   50   贷：所得税费用         50

资料2 该固定资产2013年会计折旧=200*2/4=100万元，税法折旧=200/5=40万元；产生可抵扣暂时性差异=（200-40）-（200-100）=60万元2014年会计折旧=（200-100）*2/4=50万元，税法折旧=200/5=40万元，可抵扣暂时性差异=（200-40-40）-（200-100-50）=70万元 应确认递延所得税资产=70*25%-60*25%=2..5万元 借：递延所得税资产   2.5   贷：所得税费用          2.5

资料三 该交易性金融资产购入时，计税基础=账面价值=300万元，不产生差异 年末，该资产的账面价值=公允价值=363万元，计税基础=300万元，产生应纳税暂时性差异63万元，应确认递延所得税负债=15.75万元 借：所得税费用    15.75   贷：递延所得税负债  15.75

资料四 年末该预计负债账面价值=80万元，计税基础=80-80=0万元，产生可抵扣暂时性差异80万元，年末应确认递延所得税资产=（80-60）*25%=5万元 借”递延所得税资产   5   贷：所得税费用   5

资料五 合同负债账面价值=500万元，计税基础=500-500=0万元，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500*25%=125万元 借：递延所得税资产  125   贷：所得税费用    125 该公司2014年应纳税所得额=1000-200+10-63+500=1267万元 应纳税额=1287*25%=321.75万元 借：所得税费用    321.75   贷：应交税费-应交所得税  321.75