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48000是公允价值，因为是公允价值计量，所长账面价值就是48000。 计税基础那个38500，是用摊销折旧的方法计算的，因为税法只认折旧的计算方法，（虽然会计账务处理是按公允价值计量。），这就形成了账面价值大于计税基础的差异，这种差异属于（未来）应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。

为什么是公允价值的变动 和税法认为的那段时间的折旧 才产生的应纳税战时性差异呢？

就是站在税务局的角度去思考。 应纳税暂时性差异，就是站在当期这个时间点来看，某一项资产或负债在以后期间计算应纳税所得额时，有导致未来期间应纳税所得额增加的事项，也就是会产生需要多纳税的金额。 简单的说，应纳税暂时性差异就是导致未来期间多缴税的差异。 例如： 一项资产的账面价值为500万元，计税基础为375万元，两者之间形成的暂时性差异=500-375=125万元。 账面价值500万元的意思是会计上以后期间可以税前抵扣的金额是500万元，计税基础为375万元的意思是税法上以后期间可以税前抵扣的金额是375万元。 站在当前期间这个时点来看未来期间，会计上可以税前抵扣的金额比税法上可以税前抵扣的金额多125万元，纳税肯定是按照税法的规定来，税务机关肯定不同意你按照会计计算多抵扣125万元而少缴税“125*所得税税率”这么多的所得税。 现在账面价值48000，计税基础是投房的账面价值38500。这个差异9500，就是会计上多抵扣的，那就是要少交了税款，所以是应纳税暂时性差异

老师 您说的我都懂 就是这个算式不理解 为什么（48000-46000）➕（50000-10000）/20*9/123500 转换日以后增加的应纳税暂时性差异。不好意思啊 人太笨了

没事没事，慢慢来。这里是影响损益的应纳税暂时性差异，在转换日后的公允价值变动和折旧的影响