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1.A104000表第1行“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容： （1）工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费、职工教育经费、工会经费； （3）五险一金、补充养老保险、补充医疗保险； （4）非货币性福利、辞退福利； （5）其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。 注意 ▼ （1）A104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本（填写A102010表）的职工薪酬。 （2）期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是记入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。 打开APP查看高清大图 （3）管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在A104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。 劳务费 劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。 对于接受劳务派遣用工，如果单位是直接把工资支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司代为发放的话，需要作为劳务费支出；如果是直接支付给员工个人，可以作为工资薪金和职工福利费支出，其中工资薪金支出的费用准予作为工会经费等其他相关费用的扣除依据。 政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条。 佣金和手续费 这里佣金指企业在销售业务中支付给中间人（指具有合法经营资格的中介服务机构或个人）的报酬。比如电信企业委托代理商销售电话充值卡支付的费用。 手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，比如银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费。 注意 ▼ 银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不属于佣金和手续费支出。 资产折旧摊销费 该栏次主要填写固定资产、无形资产等按资产额和折旧年限，计算出的每年应分摊计入期间费用的金额，不包括计入相关资产成本的部分。另外，计入当期损益的长期待摊费用摊销，填写在此栏次。 注意 ▼ A105080表账载“本年折旧、摊销额”：包括计入期间费用和计入相关资产成本的部分，所以A104000表资产折旧摊销费和A105080表账载本年折旧、摊销额不一定相等。 打开APP查看高清大图 办公费 此栏次主要填写办公室的办公用品支出，以及水、电等办公相关支出。 注意 ▼ （1）对于低值易耗品，如果是车间领用的低值易耗品，记入制造费用，结转到生产成本并对外出售结转主营业务成本的，填写A102010《一般企业成本支出明细表》；如果是办公室的办公用品，填写A104000表第9行第3列管理费用-办公费。 （2）办公室的电话费填写在A104000表第9行第3列管理费用-办公费。 防伪税控设备费和技术维护费填写在A104000表第9行第3列“管理费用-办公费”，实际抵减增值税时冲减管理费用，A104000表第9行第3列填写抵减后的金额。会计处理参考： 缴纳时， 借：管理费用 贷：银行存款 实际抵减增值税时， 借：应交税费-应交增值税（减免税款）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税 贷：管理费用。 政策依据：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第二部分第九条。 保险费 这里的保险费主要指商业保险，如车辆保险、交强险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、为投资者或者职工支付的商业保险费以及财产保险等。不包括五险一金。 注意 ▼ 为员工缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险属于职工薪酬的范围，需根据职工提供服务的收益对象分别填写： 1.生产车间人员：直接计入生产成本或通过制造费用归集到生产成本并对外出售已结转主营业务成本的填写在A102010表； 2.销售或管理部门人员：填写A104000表第1行“职工薪酬”对应的管理费用或销售费用。 研究费用 对于已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”，填写在此栏次。 管理费用-研发费用中核算的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等填写在A104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次，同时需要填写A105050表对应各行次。 各项税费 本行填写企业会计处理时计入到管理费用中的各项税费。不过，《企业会计准则》之前计入管理费用的车船税、房产税、土地使用税、印花税，根据财会[2016]22号的规定改为计入“税金及附加”，因此目前本行核算的项目比较少，比如残保金等。 注意 ▼ 如果企业将“四小税”计入了管理费用，可以按会计处理填写A104000表第20行。以后年度应当按正确的科目核算。 记住：原则还是就是按账填表 利息收支 该栏此主要填写借款利息，计入财务费用的票据贴现利息等。 注意 ▼ A104000表“利息收支”填写的是会计上利息支出和利息收入相抵之后的余额； 收到银行存款利息时，会计上直接冲减财务费用（借：银行存款 贷：财务费用-利息支出），填写在该栏次第5列财务费用-利息收支，如果利息支出余额在贷方，以负数形式填写；如果余额在借方，则以正数的形式填写。 党组织工作经费 如果企业有发生党组织工作经费，并纳入管理费用核算的，填写本栏次。党组织工作经费的税前扣除规定，可参考《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）。 注意 ▼ 填写此栏次需关注是否需要在A105000表第29行“（十六）党组织工作经费”中进行纳税调整。 3 常见问题 1.104000表里管理费用列填表说明提示：如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数，如何理解？ 期间费用表A104000里填写（借方发生额-贷方发生额）的差额，计算为负数填写负数，计算结果为正数，正数填列。 2.劳保费填写在A104000表哪一行？ 劳保费一般计入管理费用，填写在A104000期间费用表第25行“其他”。 3.加油费在哪里填写？ 如果企业自己运输发生的加油费，可以填写在A104000表第15行“运输、仓储费”；如果是与办公相关的可以填写在第9行“办公费”，具体行次以会计上处理为准，没有对应行次的填写25行“其他”。 4.银行账户管理费、转账汇款手续费在哪里填写？ 银行账户管理费填写在A104000表第25行“其他”。转账汇款手续费填写在A104000表第6行“佣金和手续费”。 5.企业费用明细科目太多，在填报该表时没有对应的项目该怎么办？ 可以根据明细科目的性质和核算的内容分析填报在对应的项目中，确实无对应项目的，填到25行“其他”。 4 风险监控 1. “其他”栏次费用比例较高 在填写期间费用明细表时，如果填写到第25行“其他”栏次的销售费用、管理费用、财务费用比例过高，可能存在申报风险，因此企业应当根据实际形况进行合理归集，能归集到相关费用的，尽量不要填报到“其他”栏次。 2. 期间费用中有财产损失但未申报 如果填写期间费用明细表第8行“财产损耗、盘亏及毁损损失”，需要按规定进行资产损失申报并填报附表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如未填报将可能产生申报风险。 打开APP查看高清大图 3. 业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金与手续费表间不一致 正常情形下： （1）A104000表中的管理费用与销售费用中的第4行“业务招待费”合计数应与A105000表第15行第1列“业务招待费”账载金额一致。 打开APP查看高清大图 （2）A104000表中的管理费用与销售费用中的第5行“广告费和业务宣传费“合计数，应与A105060表《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行第1列“本年广告费和业务宣传费支出”一致。 打开APP查看高清大图 （3）A104000表中的管理费用与销售费用中的第6行“佣金与手续费”合计数应与A105000表第23行第1列“佣金与手续费”账载金额一致。