免费问答

1.A公司20X7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限与净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产的股票投资成本为800万元，20X7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违法环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。请对上述业务进行会计处理。

同学你好，1，资产的本期的折旧=2/10*1500=300,账面价值=1500-300=1200，税法计提的折旧=1500/10=150.税法计税基础=1500-150=1350，产生可抵扣应纳税差异1350-1200=150，应确认递延所得税资产150*25%=37.5，借：递延所得税资产37.5 贷：所得税费用37.5 2，向关联企业捐赠现金500万元，纳税调增500万，不产生递延所得税 3，交易性金融资产账面价值=1200，计税基础=800，产生应纳税暂时性差异400，应确认递延所得税负债=400*25%=100，借：所得税费用100  贷：递延所得税负债100 4，违法环保法规定应支付罚款250万元，纳税调增，不产生递延所得税， 5，存货计提了75万元的存货跌价准备，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产75*25%=18.75

同学你好，5，借：递延所得税资产18.75 贷：所得税费用18.75 应纳税额=（3000+300-150+500-400+250+75）*25%=893.75 借：所得税费用893.75 贷：应交税费-应交所得税893.75