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我现在开始答题，您这里开始看 调整被投资单位公允价值 借:固定资产100万， 贷:资本公积75万， 递延所得税负债25万

那么计算出来的 商誉=3000-（3500+75）*0.8=140万元 借：股本2000 资本公积 1500+75=1575 商誉140 贷：长投3000 少数股东权益715

再做2022.12.31 固定资产增值100 折旧=100/20年=5 借：管理费用5 贷：固定资产 5 借：递延所得税负债1.25 贷：所得税费用 5*0.25

存货抵消 借：营业收入3500 贷：营业成本3200 贷：存货 500*0.6=300 借：递延所得税资产 300*0.25 贷：所得税费用 75

应收抵消 借：应付账款 475 贷：应收账款 475 借：应收账款 25 贷：信用减值损失 25 借：所得税费用6.25 贷：递延所得税资产 6.25 逆流交易 借：营业收入1000 贷：营业成本 800 贷：存货 200 借：递延所得税资产 200*0.25 贷：所得税费用50 借：少数股东权益 200*0.75*0.2=30 贷：少数股东损益 30

固定资产的抵消 借：资产处置损益10 贷：固定资产 10 半年折旧=10/5年*0.5=1 借：固定资产1 贷：管理费用 1 借：递延所得税资产（10-1）*0.25 贷：所得税费用 2.25

对2022年净利润调整 =1000-5*0.75=996.25 借：长投 996.25*0.8 贷：投资收益797 借：投资收益 480 贷：长投 600*0.8=480 借：长投60 贷：其他综合收益 75*0.8 调整后的长投=3000+797-480+60=3377 借：股本2000 资本公积1575 其他综合收益 75 盈余公积 100 未分配利润 996.25-600-100=296.25 商誉140 贷：长投 3377 少数股东权益 809.25

借：投资收益 =996.25*0.8=797 少数股东损益=996.25*0.2=199.25 贷：年末分配利润296.25 提取盈余公积100 向所有者分配 600

老师第五问分录是最上面的吗

是的， 最上面的分录，其实是最下面的那个母公司的股东的投资收益和子公司的利润分配 的抵消。就是这个图片。

因为今天早上很多同学问这个题目，窗口开的太多，就搞混了。 您从第二个分录按照顺序往下看就可以了。