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比如广告费为1000.，本年税前可扣除=900 那么 计税基础=税法账面价值-当期可抵扣=1000-900=100

账面价值小于计税基础 产生可抵扣差异100

账面价值=0，就是广告费未来不会记账了，只是记今年了，所谓账面价值=0，

广告费是资产还是负债啊？为什么它的账面价值是0？它跟教育经费什么的账面价值应该是一样的吧，他们账面也是0吗？

是的 广告费 、教育经费 因为都是当年超过额度部分，以后年度可以继续抵扣 所以形成可抵扣差异。 可抵扣的意思就是未来可抵扣的。

账面价值=0 其实这样写主要是为了与广告费的计税基础相比较。会计上作费用，所以会计上的账面价值是0，但税务上广告费由于本年只能抵扣900万，还有100万留待明年继续弥补抵扣，所以计税基础是100万。 之所以这样描述主要是为了判别产生可抵扣差异100，递延所得税资产100*0.25 就想末来还能抵扣多少，考试的时候会算可抵扣差异和递延所得税资产就可以。