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因为存货是去年购入，而本年没有出售出去 所以 借：年初未分500 贷：存货500

借：递延所得税资产125 贷：年初未分配利润 500*0.25 也是直接抄去年的。 因为个别报表乙公司存货是1500这是计税基础 而集团层面来看存货价值1000这是账面价值。 所以账面小于计税。产生递延所得税资产500*0.25 借：递延所得税资产 125 贷：所得税费用 500*0.25 因为是抄写2022年分录，所以换成年初未分配利润

跌价部分： 乙公司个别报表角度存货跌价=1500-700=800 从集团角度存货跌价=1000-700=300 说明从集团角度存货跌价乙公司是多计提500， 所以合并角度转回跌价500 借：存货500 贷：资产减值损失 500

因为转回跌价500 那么合并角度也要转回乙公司个别报表多做的递延所得税资产=500*0.25=125 借：所得税费用125 贷：递延所得税资产 125

老师，个别报表了做了递延所得税费用 贷方所得税费用，那为什么到了合并报表还是这个分录，不是要抵消的吗？

对于跌价准备 被投资方个别报表做了 借：递延所得税资产 800*0.25 贷：所得税费用 200 因为合并只承认300存货跌价，所以个别报表做多了跌价500，做多了递延所得税资产 500*0.25 所以合并转回递延所得税资产 借：所得税费用 125 贷：递延所得税资产 500*0.25

合并报表 递延所得税资产125 是 贷方反向冲回分录

这题卡得我真的太久了

比如那个存货递延150，抵消不应该是做相反的分录吗？为什么还要这个分录

卡得心里面好堵得

您问的是您蓝色标记的哪个分录？

我刚刚解释的是最下面的一个递延所得税。 您现在问的是递延所得税125吗？（蓝色标记的第二个分录）您一共标记了四个分录。

其实，我想问全部

心里面很堵得

老师其实我对那个递延所得税资产把那个存货125那里他现在做的事借记递延所得税资产120袋方式贷方所得税费用也是125但是那如果在个别报表的时候他是不是做那个所得税费用125贷记递延所得税资产120因为我现在就卡在第一步这里了

您判断合并报表抵消分录的递延所得资产是借方还是贷方 要看发生这个递延所得税资产的具体情况 如果是因为存货跌价，您就要像我们刚刚那要把子公司和集团分别考虑。一般都是冲回递延所得税资产 就是最后一个分录，贷：递延所得税资产 125，因为子公司个别报表确认多了递延所得税资产。

借记递延所得税资产125 贷方所得税费用也是125 是因为因为内部交易原因： 因为个别报表乙公司存货是1500这是计税基础 而集团层面来看存货价值1000这是账面价值。 所以账面1000小于计税1500。产生递延所得税资产500*0.25 借：递延所得税资产 125 贷：所得税费用 500*0.25

这里不懂

借：递延所得税资产 125 贷：所得税费用 500*0.25 这个分录是合并报表做的，个别报表没有这个分录。 所以递延所得税 125 是借方的

计税基础大于账面价值500万，个别报表不是已经做了 借方：递延所得税资产125      贷方：所得税费用125 那为什么到合并了递延所得税资产还在借方？

最后的蓝色分录 贷递延所得税资产 125 是 因为个别报表确认了借 递延所得税资产800*0.25 但是我们合并报表只认同 借：递延所得税资产300*0.25 所以合并报表抵消分录就是贷：递延所得税资产500*0.25 就是回冲 500*0.25

怎么知道个别报表没有这个分录，卡得我死死的

您蓝色分录的涉及的两个递延所得税资产虽然都是125 但是，他们是属于两个完全单独的业务 您不要放一起看，我们分录是一笔笔的做 每一个发生事情 对应一个分录。

前面的借“递延所得税资产125 是内部内部交易引起 后面的贷递延所得税资产 125 是 存货跌价引起 两者其实没有什么关系，分开来一个一个的做

我是觉得您可以先把 中级会计的所得税那一章讲到的递延所得税 复习一下。然后就知道个别报表根据什么业务会做哪些递延所得税。