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根据水稻合作社章程规定的盈余分配方案，水稻合作社本年度实现盈余100450元，年初未分配盈余和其他转入均为0元，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的60%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余40%部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。水稻合作社当年账面股金80万元，公积金30万元，专项基金15万元，收购成员水稻50万斤。成员张某账户中记载的出资额为5000元，公积金份额为3000元，本社接受国家财政补助直接形成财产平均量化份额为2000元，向合作社交易水稻10万斤。 1.提取公积金：100450×5%=5022.5元 2.当年可分配盈余的60%按成员与本社交易额比例返还给成员： （100450-5022.5）×60%=57256.5元 3.其余40%部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员： （100450-5022.5）×40%=38171元 （二）盈余分配账务处理 1.年终，结转本年盈余时：首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配-未分配盈余”科目，如果净亏损，作相反会计分录。 借：本年盈余 100 450 贷：盈余分配-未分配盈余 100 450 2.合作社提取盈余公积，提取时5022.5元（100450×5%）借记“盈余分配-各项分配”科目，贷记“盈余公积”科目。 借：盈余分配-各项分配 5 022.5 贷：盈余公积 5 022.5 3.合作社用盈余公积转增股金时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”科目，如果弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“盈余分配-未分配盈余”科目。 借：盈余公积 5 022.5 贷：股金-各成员 5 022.5 4.按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为57256.5元[（100450-5022.5）×60%]，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配-各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。 张某：合作社共交易50万斤水稻，每斤返还金额为57256.5÷500000=0.114513元，则张某按交易量返还的盈余是：100000×0.114513=11451.3元。 借：盈余分配-各项分配 57 256.5 贷：应付盈余返还-其他成员 45 805.2 -张某 11 451.3 5.按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余38171元 [（100450-5022.5）×40%]，按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配-各项分配”科目，贷记“应付剩余盈余”科目。 剩余盈余分红率（R）=剩余盈余返还金额÷（股金+公积金+专项基金）=38171÷（800000+300000+150000）=3.05368% 则张某应得剩余盈余返还红利为：（5000+3000+2000）×3.05368%=305.37元 借：盈余分配-各项分配 38 171 贷：应付剩余盈余 -其他成员 37 865.63 -张某 305.37 6.结转各项分配时，借记“盈余分配-未分配盈余”科目，贷记“盈余分配-各项分配”科目。 借：盈余分配-未分配盈余 95 427.5 贷：盈余分配-各项分配 95 427.5 7.结转提取的公积金时，借记“盈余分配-未分配盈余”科目，贷记“盈余分配-各项分配”科目。 借：盈余分配-未分配盈余 5 022.5 贷：盈余分配-各项分配 5 022.5 8.用现金支付成员应付盈余返还57256.5元和应付剩余盈余38171元，支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”“应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。 借：应付盈余返还-其他成员 45 805.2 -张某 11 451.3 应付剩余盈余-其他成员 37 865.63 -张某 305.37 贷：库存现金 95 427.5 盈余分配结束后，要及时登记总账、明细账和成员账户，把提取的公积金平均量化到每个成员，记入成员分户账，把每个成员的应付盈余返还和剩余盈余返还记入成员分户账。 补充说明：年度终了，“盈余分配”科目的“各项分配”明细科目应无余额，“盈余分配”科目的“未分配盈余”明细科目的贷方余额表示未分配的盈余，借方余额表示未弥补的亏损。