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2021年9月15日，甲银行以公允价值500 000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券的账面余额为500 000 元。2022年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2023年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2023年1月1日，该债券的公允价值为490 000元，已确认的减值准备为6 000元。 提问：老师，我的分录错了吗？为什么债权投资入账是50000 不是2023年1月1日公允价值是49000吗？
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同学你好，其他债权投资重分类为债权投资，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。所以是按照50000 该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。一般分录为：
借：债权投资[原账面余额]
贷：其他债权投资[原账面余额]
应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：
借：其他综合收益——信用减值准备
贷：债权投资减值准备
2023 07/23 14:08
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