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三免三减半的政策 2011 2012 2023 税率 0 2014 2015 2016 税率 12.5%

2013 暂时性差异 余额 800 2014暂时性差异 余额 1200 2015暂时性差异 余额 1200 2016暂时性差异 余额 800 所以到了2016年才转回400的暂时性差异

2016年的税率12.5% 我们用暂时性差异 转回期间的税率，而不是发生期间的税率

所以只有400用的是12.5% 那么 2013年: 递延所得税资产的余额=400*0.125+400*0.25 2014年递延所得税资产的余额=400*0.125+400*0.25+400*0.25 2015不增不减 照抄2014 那么2015递延所得税资产余额=400*0.125+400*0.25+400*0.25 2016年转回400 那么剩下了800 2016年递延所得税资产余额 =400*0.25+400*0.25

只有开始的产生暂时性差异400用的是12.5% 后面的 400+400 产生暂时性差异800用的是25%

2014 2015 2016 税率 12.5%，为什么后面计算递延所得税时，用的税率还有25%的，为啥不是全部都用12.5%呢？

2016年的税率12.5% 我们用暂时性差异 转回期间的税率，而不是发生期间的税率

第一次转回发生在 2016年 就是12.5% 第二次转回 发生在2017年已经是25%

2013 暂时性差异 余额 800 2014暂时性差异 余额 1200 2015暂时性差异 余额 1200 2016暂时性差异 余额 800 下面是发生额 2013=800 2014=1200-800=400 2015=0 2016=800-1200=-400 2017=0-800=-800 您看，有负数的时候，暂时性差异才开始转回 -400 就是转回，用的税率 12.5%是2016年 -800意思2017年转回800，用的税率是25%。2017年当年的税率

我们算的递延所得税资产用税率不是发生那一年的税率，而是转回那一年的税率