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那个第二个分录，借营业成本120，贷存货120要怎么理解呢，可以理解为利润减少，成本就要增加120啊。

勤奋的同学您好： 站在合并的角度此60件的成本应该是180，在乙公司的财务报表列报的是300，需要还原为180，因此在编制合并报表的时候第二个分录抵消的就是未实现的利润。

还原来为180，这里的借方营业成本怎么是120，感觉绕进去了

勤奋的同学您好： 这里把两个分录合在一起看起来方便一点， 借：营业收入  500    贷：营业成本  380           存货         120 营业成本380包含了甲公司向乙公司出售的100件虚增的成本300(100*3),同时针对已经销售的40件也虚增了成本80(40*2)，这两个金额合计就是380了，这样理解吗。

这样就理解了

聪明的同学你太棒了。