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我从分录圈4开始 因为留下的100件又卖了20件也就是 20% 那么个别报表结转 存货跌价=20*20% 合并报表做相反分录 借：营业成本4 贷：存货4

圈5 22年末 剩下的80件中，可变现净值=80*1.4=112 个别报表账面价值=1.8*80=144 那么个别报表还要继续不提减值=144-112=32 但是对于集团来说 存货账面价值=80*1.5=120 集团层面只需要计提资产减值=120—112=8 所以合并报表要转回减值=32-8=24 借：存货24 贷：资产减值损失 24

圈6 是先把 21年的递延所得税资产抄了一遍 借：递延所得税资产 7.5 贷：以前年度损益调整 7.5 我们在计算一下所有分录存货变动多少 50-20+40-20+4-24=30 那么递延所得税资产余额=30*0.25=7.5 上面那个分录刚刚已经确定递延所得税资产7.5 所以递延所得税资产没有新的分录了。

老师，最后还是有个分录的，请看第二张图片上部份

合并报表层面确认账面价值=1.4单价*80个=112 计税计税=2单价*80个=160 那么合并层面暂时性差异=160-112=48 应该确认递延所得税资产=12 个别报表其实已经确认了递延所得税资产=48*0.25=12 相当于合并层面其实不用确认递延所得税资产了 但是我们抄了21年分录 借：递延所得税资产 7.5 贷：以前年度 7.5 所以我们现在做一笔分录把多计的递延所得税资产调为0 借：所得税费用7.5 贷：递延所得税资产 7.5