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早上好，这是因为老政策遗留问题“一般货物的留抵税额不能用来抵扣应税服务的销项税额，需要在以后的申报期内按一般货物销项税额的比例慢慢抵扣掉” 根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)第(七)条“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 增值税期末留抵税额的账务处理具体核算如下: 1、营改增试点当月月初不得抵扣留抵税额 纳入营改增试点当月月初，原增值税—般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。 2、待以后期间允许抵扣留抵税额时 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 【解读】 在国家施行增值税留抵退税制度前，“应交税费—─增值税留抵税额”科目核算的是在营改增试点实施之日前，一般货物的留抵税额不能用来抵扣应税服务的销项税额，需要在以后的申报期内按一般货物销项税额的比例慢慢抵扣掉。 自2016年5月全面实施营改增以来，截止目前该部分留抵税额已基本被企业消化完。2019年施行增值税留抵退税以来，很多企业在账面核算时很少会用到此科目，多是体现在增值税纳税申报表中的增值税留抵税额。 同时，根据财税〔2016] 36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。