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老师，这道题为什么图2公允价值上升了要减去，图3 公允价值下降了要加上呢？
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你好
因为交易性金融资产公允价值变动上升时，是增加了企业的会计利润的。也就是3000万中，有200万是由于公允价值上升带来的。而税法上，只有处置的时候才要交税，平时公允价值变动是不用交税的。
所以，应交所得税=（3000-200）*25%，200万不用交税，所以要减掉；
而当公允价值下降时，也减少了会计利润，而税法规定，只有处置的时候交税，平时公允价值变动是不用交税的，同样也就不能抵税。
所以，应交所得税=（3000+500）*25%，500万减少了会计利润，而税法不让抵扣，所以要加回来。
2023 09/01 15:08
84785007 
2023 09/01 15:20
这个分录怎么理解，递延所得税负债不是使所得税增加50吗？为什么会使所得税费用减少50 ？
wu老师 
2023 09/01 15:27
你这个应该是有一个过程，
2022.10.20，最开始取得的时候，交易性金融资产是2000万，然后在2022.12.31上涨200万，所以产生了递延所得税负债。
借 所得税费用 50
贷 递延所得税负债 50
现在到了2023.12.31 交易性金融资产只剩1700了，比2000还少了300，所以变成了递延所得税资产了，那就要先把以前确认的递延所得税负债转回，因为已经比成本还低了，性质变了，所以要把以前由于高于成本确认的递延所得税负债转回；
借 递延所得税负债 50
贷 所得税费用 50
再对，对于成本的300，确认递延所得税资产
借 递延所得税资产 300*25%=75
贷 所得税费用 75
合起来就是你的分录
借 递延所得税负债 50
递延所得税资产 300*25%=75
贷 所得税费用 125
84785007
2023 09/01 15:52
谢谢老师，讲解的很清楚！！
wu老师
2023 09/01 15:52
不客气，祝你学习顺利。
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