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1、先分别计算出 递延所得税资产发生额=可抵扣暂时性差异*25%； 递延所得税负债发生额=应纳税暂时性差异*25% 2、列出分录 借：所得税费用 （应纳税暂时性差异*25%） 贷：递延所得税负债 （应纳税暂时性差异*25%） 借：递延所得税资产 （可抵扣暂时性差异*25%） 贷：所得税费用 （可抵扣暂时性差异*25%）