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20/1.06*6% 财税【20165】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1 税率)×税率 所以，小规模纳税人代扣代缴境外咨询服务的增值税时，适用税率为6%。