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我不懂账面价值与计税基础有何差异 可以举例子说明吗 说着一大堆官方的还是不懂

比如说资产的计税基础是指资产在税法规定下的价值，账面价值则是会计账簿上记录的价值，因为会计和税法对资产的确认、计量、折旧、摊销、减值等方面存在不同规定，导致资产的入账价值、折旧方法、折旧年限、减值计提等不同，从而影响了资产的账面价值和计税基础。比如我们买入了一台设备100万，会计口径上计提折旧是10万，而税法口径计提的折旧是20万，此时就会导致账面价值和计税基础不一致，产生递延所得税

我的意思是举个递延收益的例子 免税收入 应税收入情况下的 你说的这些我都会

(不征税收入情形 ) 1).收到政府补助时，尚未结转其他收益/营业外收入时， 借:银行存款 100 贷:递延收益 100 不征税的递延收益，当期税法也不用纳税调增视为一次性确认了收入。后续发生的成本费用要纳税调增、转营业外的递延收益要纳税调减，一增一减相当于对未来可抵扣的净影响为0(下面2)具体举例)。 因此账面价值=计税基础，无暂时性差异，不涉及递延税。 2).假设为收益相关的补助，且次月满足补助条件一次性结转营业外收入 借: 递延收益 100 贷: 营业外收入 100 因达到补助要求，发生了120的研发费用，均为工资。 借:研发费用 120 贷:应付职工薪酬120 此时，因这项政府补助确认的营业外收入，需纳税调减100;相关的费用以100为限只能税前抵扣20，会计利润中实际列支了120，相当于纳税调增100，一正一负对会计利润净影响为0。递延收益账面为0了，后续也不涉及其他可抵扣事项，过程无递延税影响 ( 征税收入情形) 先说结论，即需要纳税的政府补助形成的递延收益，需要考虑递延所得税资产(负债的账面价值100，计税基础为0。类似于预计负债实际发生损失时，税法才允许抵扣 ) 借:银行存款 100  贷:递延收益 100 与不征税收入不同，因为此时的递延收益后续转营业外收入时，不用纳税调减，相应发生的成本费用也无需纳税调增 反而是实际发生成本费用时，才允许税前列支，相当于未来可抵扣100(因税前列支减少应纳税所得额100 ) 更进一步，实质上这里的递延收益，就是以后期间待转损益的金额，既然可预见的未来期间一定要转损益，只是个时间问题 税法上在收到补助款当期，就一次性确认收入，要纳税调增。增加了当期所得税的税负，后续期间递延收益账面为0时(全结转至收益了 )，暂时性差异得以消除( 因为针对这笔补贴最初已经纳税调了100了，后面递延收益转多少收入，都不再重复征税需纳税调减)。 a.根据账上的递延收益确认递延税资产 借：递延税资产 100*25%=25    贷：所得税费用 25 b.递延收益结转掉后，账面余额为0，递延税资产转回 借：所得税费用 25   贷：递延税资产 25