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甲公司自2020年起存货采用“成本与可变现净值孰低法”进行核算。(1)2020年1月1日，A材料的账面实际成本320万元，其可变现净值370万元。(2)2020年6月30日，A材料的账面实际成本280万元，其可变现净值270万元。(3)2020年12月31日，A材料的账面实际成本300万元，其可变现净值285万元。(4)2021年6月30日，A材料的账面实际成本270万元，其可变现净值268万元。(5)2021年12月31日，A材料的账面实际成本350万元，其可变现净值360万元。(6)2022年6月30日，A材料的账面实际成本290万元，其可变现净值310万元。 要求:作出该公司上述经济事项的会计分录。(假定甲公司对外提供半年度财务报告)
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你好
(1)，可变现净值高于成本，没有发生减值，所以不需要做分录
(2)，借：资产减值损失 280万—270万=10万，贷：存货跌价准备 10万
(3)，借：资产减值损失 5万，贷：存货跌价准备 5万
(4)，借：存货跌价准备 13万，贷：资产减值损失13万
(5)，借：存货跌价准备 2万，贷：资产减值损失 2万
(6)不需要做分录
2023 10/24 20:18
84785022 
2023 10/24 20:21
它后面题干上不是说了没每半年要向外提供一次财务报告吗，不需要结转到主营业务成本（或其他业务成本）吗？
邹老师 
2023 10/24 20:22
你好，这里是资产减值的问题，而不是结转成本的问题（因为根本没有提到销售的事情）
84785022
2023 10/24 20:31
之前我问过其他人，他们说存货跌价准备结转是存货销售后，实物已经不存在了要转销对外销售存货对应的存货跌价准备冲减主营业务成本或者其他业务成本，但后面我在百度上查的是存货跌价准备结转应在会计期末结转，因为它结转到的是主营业务成本或者其他业务成本，这样就会影响损益，如果这个题目是按照百度上的解释，哪之前在半年度计提存货跌价准备不就要进行存货跌价准备结转吗？因为这道题目就是半年度对外提供财务报告呀！
邹老师
2023 10/24 20:33
你好
1，这里是计提存货跌价准备，是计提（计提，计提，重要的事情多说几遍），不是结转（请不要搞混了）
2，这里根本没有提到销售的字样，因此不需要结转
84785022
2023 10/24 20:36
哪年度也不用结转吗？
邹老师
2023 10/24 20:37
你好
1，平时是计提，计提
2，这些存货如果文字有提到对外销售了，才需要结转相应的 存货跌价准备。
问题是你提供的文字描述，没有提到销售字样啊
84785022
2023 10/24 20:37
题干有半年提供财务报告一说，它说这有什么用呢？
邹老师
2023 10/24 20:38
你好，这里（半年提供财务报告）没有什么作用
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