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【递延所得税负债的确认和计量】 1.甲企业于 2013年12月1日购入一台管理用设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，因该资产长年处于强震动状态，计税时按年数总和法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲企业使用的税率为 25%。 要求计算2014年起每年年末的账面价值与计税基础，并写出每年的会计分录。
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2014年：
账面价值=600-600/5=480万，计税基础=600-6009/15=360万，应纳税暂时性差异=480-360=120万，确认递延所得税负债=12025%=30万，分录：借：所得税费用30，贷：递延所得税负债30。
2015年：
账面价值=600-600/52=360万，计税基础=600-6008/15=272万，应纳税暂时性差异=96万（360-272），确认递延所得税负债=9625%=24万，分录：借：所得税费用24，贷：递延所得税负债24。
2016年：
账面价值=600-600/53=270万，计税基础=600-6007/15=244万，应纳税暂时性差异=36万（270-244），确认递延所得税负债=3625%=9万，分录：借：所得税费用9，贷：递延所得税负债9。
2017年：
账面价值=600-600/54=180万，计税基础=600-6006/15=192万，应纳税暂时性差异=-12万（180-192），借：递延所得税负债3.6（1225%），贷：所得税费用3.6。
2018年：
账面价值=600-600/55=120万，计税基础=600-6005/15=184万，应纳税暂时性差异=-34万（120-184），借：递延所得税负债9.75（3425%），贷：所得税费用9.75。同时借：所得税费用3.75（9.75-递延所得负债年初余额），贷：递延所得税负债3.75。
2023 10/25 11:10
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