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前期做了未开票收入的分录如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 后期开票时，将原先确认的应收账款冲减，同时进行如下分录的填写： 借：应收账款（红字） 贷：主营业务收入（红字） 应交税费——应交增值税（销项税额）（红字） 同时，借方科目不变，贷方科目为“主营业务收入”，金额不变。 至于增值税的申报，一般纳税人或小规模纳税人的申报方式略有不同。对于一般纳税人，在开具发票后，需要将未开票收入填列到“未开票收入”列中。对于小规模纳税人，如果后期开票，则需要在申报表中将前期确认的未开票收入填列到“未开票收入”列中，同时将已开票收入填列到“开票收入”列中。