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2020年12月初发放上月工资时： 借：应付职工薪酬——工资 320万 贷：银行存款 320万 结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应维纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元： 借：应付职工薪酬——工资 320万 贷：其他应付款——住房公积金 25万 其他应付款——社会保险费 30万 银行存款 265万 计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元： 借：管理费用——折旧费 5万 贷：累计折旧 5万 分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元： 借：生产成本——直接人工 140万 制造费用 50万 管理费用 60万 销售费用 50万 贷：应付职工薪酬——工资 300万