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丁公司2022年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 该公司2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2019年12月31日取得的一项固定资产，成本6 000 000元，使用年限l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。
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税法上每年折旧600/10年=60万元
会计上
第一年折旧600*2/10=120
第二年折旧（600-120）*2/10=96
2023 11/08 20:34
84784998 
2023 11/08 20:34
3)当年发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20％。其中3 000 000元予以资本化；截至2022年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出加计50％税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50％确定应予摊销的金额。
(4)应付违反环保法规定罚款l 000 000元。
(5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。
要求(1)计算丁公司2022年度应纳税所得额及所得税费用。
(2)编制相关会计分录
一休哥哥老师 
2023 11/08 20:35
所以2022年发生的
固定资产发生的 递延所得税=（96-60）*0.25=9
一休哥哥老师
2023 11/08 20:36
（2）
向关联企业捐赠现金2 000 000元。
所得税前不得扣除
那么调增应纳税所得额200万元
84784998
2023 11/08 20:37
2022年是第三年吧
一休哥哥老师
2023 11/08 20:41
是的是的
是第三年
会计上
第一年折旧600*2/10=120
第二年折旧（600-120）*2/10=96
第三年折旧（600-120-96）*2/10=76.8
一休哥哥老师
2023 11/08 20:41
所以2022年发生的
固定资产发生的 递延所得税=（76.8-60）*0.25=4.2
一休哥哥老师
2023 11/08 20:43
(3)
研发支出加计50%扣除
200*50%=100万元
一休哥哥老师
2023 11/08 20:44
(4)应付违反环保法规定罚款l 000 000元。
调增100万元。
一休哥哥老师
2023 11/08 20:44
5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。
调增 30万
递延所得税资产=30*0.25=7.5
一休哥哥老师
2023 11/08 20:47
2022年
应纳税所得额
=1200+16.8+200-100+100+30
=1446.8万元。
一休哥哥老师
2023 11/08 20:50
递延所得额资产
=（16.8+30）*0.25=11.70
借：所得税费用 350
递延所得税资产11.7
贷：应交税费-应交所得税 361.7
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