免费问答

(一)现金盘盈时 报经批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报经批准后： 1)属于支付给有关人员或单位的， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 2)属于无法查明原因的， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 ( (二)现金盘亏时 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后： 1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 二、存货盘盈、盘亏的账务处理: 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理: 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通 过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 (1)盘盈时 借：固定资产 贷：累计折旧 贷：以前年度损益调整 (2）调整企业所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 (3）将“以前年度损益调整”余额结转到“利润分配——未分配利润 ”科目 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 (二)固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。 报经批准前： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 借：累计折旧 借：固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后： 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢