免费问答

某设备制造企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2022年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元。2023年4月聘请税务师对其2022年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务:

1)10月赊销产品一批并取得购买方的验收证明，不含税价款为200万元，合同约定2022年12月20日收款;但该款于2023年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。 (2)营业外支出中含原材料非正常损失金额60万元。该金额已抵扣进项税额，其中含材料运输成本10%。企业未进行进项税额转出。 (3)销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。 (4)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。

5)11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年净残值为0。所得税处理时企业选择一次性扣除政策。 (6)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费55万元。(其他相关资料:该企业12月末“应交税费一应交增值税(进项税额)”账户无借方余额;适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%;不享受两免三减半优惠，适用的企业所得税税率25%。)

根据上述资料，回答下列问题。 (1)事项(1)和事项(2)应调整会计利润()万元。 (2) 事项(3)广告费和业务招待费的纳税调整额是()万元。 (3) 事项(4)研发费用的纳税调整额是()万 (4)事项(6)职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 （5) 2022年该企业应缴纳企业所得税()万元。

1、事项1调增会计利润=200-160=40 事项2纳税调减60*13%=7.8 2、 (1)广告费扣除限额= ( 1800+200) X 15%=300 (万元) <400万元，应纳税调增=400- 300=100 (万元)。(2) 业务招待费扣除限额1=20X60%=12 (万元)，扣除限额2=(1800+200) X 5%=10 (万元)，应纳税调增=20-10=10 (万元)。(3) 2018 年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110 (万元)。

3、事项(4)境内符合条件的研发费用 (50+5+20) X2/3=50 (万元)，境外委托研发费用80%=70X80%=56(万元)。研发费用应纳税调整= (50+5+20) X75%+50X75%=93.75(万元)

(4)事项(6)职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是()万元。 福利费扣除限额=1000X14%=140(万元)，应纳税调增10万元。工会经费扣除限额=1000X2%=20(元)，应纳税调增5万元。职工教育经费扣除限额=1000X8%=80 (万元)，无需纳税调整。 所以三项经费合计纳税调整额=10+5=15 (万元)

谢谢老师

（5) 2022年该企业应缴纳企业所得税()万元。 会计折旧=240/4/12=5 该企业应缴纳企业所得税= (450+200-160-60*13%+110-93.75-240+240/4/12+15)*25%= 69.61

列属于企业所得税不征税收入的是()。 A C.社保基金取得的直接股权投资收益 B A.企业收取的未依法上缴财政的行政事业性收费 C D.企业取得的增值税即征即退款 D B.企业取得的留抵退税款

你好，同学 这个选择AD选项

好的谢谢老师

不客气，同学，早点休息

某企业2022年支付正式职工的工资总额1000万元、生产车间临时工工资28万元，生产车间实习生工资2万元;支付给劳务派遣公司的劳务费100万元。企业当年缴拔的工会经费28万元。在计算企业所得税时， 工会经费应调增的应纳税所得额为(）万元。

单选题 下列属于企业所得税不征税收入的是()。 A社保基金取得的直接股权投资收益 B企业收取的未依法上缴财政的行政事业性收费 C.企业取得的增值税即征即退款 D企业取得的留抵退税款

你好，同学，学堂有规定新问题可以重新提问，以便老师更好的为你解答，老师之前被警告过，感谢理解