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由于14年漏提折旧，所以15年需要补提折旧，补提折旧为答案的第一个分录；14年因为费用少计，所以利润多计，相应的“应交所得税”也多计，因此补提折旧后，“应交所得税”也要调减，这就是答案的第二个分录；相应的盈余公积和未分配利润也要调减，就是答案的第三个分录

这个题老师做了变型，23年8月才发现差错的话，费用没办法抵扣到22年，然后老师给的分录为什么有递延所得税资产了？

因为追问的第二张图片那里，有一个假设条件（这个假设条件在首问的图片中没有），就是税法规定以前年度未扣除的成本费用可以在发现年度扣除，也就是在2023年扣除，而会计中需要在2022年扣除，即税法要求这20万的折旧并不在2022年扣除， 这也就是导致2022年产生了暂时性差异， 即由于差错更正的缘故，2022年，会计上，固定资产的账面价值=原值-原计提折旧-多计提的20万折旧， 税法上，固定资产的计税基础=原值-原计提折旧， 因此，账面价值<计税基础，且账面价值比计税基础小20万元，产生可抵扣暂时性差异，因此产生递延所得税资产20*25%=5（万元）

还是没明白区别，一个是15年发现14年的差错，税法让扣在15年，一个是23年发现22年的差错，税法让扣在23年呀

说法是不一样的，让调整15年的应交所得税，也就是说税法允许折旧费用（以前年度损益调整）依然在14年补计，会计也是补计14年的，不存在暂时性差异，而分录借：应交所得税，也是在15年记录的。但您的追问，他明确的说折旧记录在2023年，也就是2022年不让补计折旧，即会计补计2022年折旧，税法不让补计在2022年，因此产生暂时性差异，计入递延所得税资产

那个15年的，我看题目说的是税务部门允许调整15年的应交所得税，是不是税务部门允许了，所以借应交所得税，贷以前年度损益调整？

应交所得税是负债科目的，借：应交所得税，贷：以前年度损益调整，这个分录在15年记的，也就是调整了15年的应交所得税

如果没有这句话，是不是就是计递延所得税资产了？

没有“税务部门允许调整2015年的应交所得税”，分录就是借递延所得税资产，贷以前年度损益调整？

没有这句话，依然是像首问的做法那样做，只是追问有那么一句延伸的假设，所以就像后来追问的那样做，计入递延所得税资产