还款方式选择的纳税筹划甲公司要推进一个新项目，需投资2000万元，项目寿命期为5年，预计第一年可获得息税前利润360万元，以后逐年增加100万元。项目所需资金从银行借款，借款年利率为10%。甲公司适用的企业所得税税率为25%。现有以下四种计息方式可供选择。方案一:复利计息，到期一次还本付息;方案二:复利年金法，每年等额偿还本金和利息527.6万元;方案三:每年等额还本400万元，并且每年支付剩余借款的利息;方案四:每年付息，到期还本。任务要求:1.正确计算各种还款方式下的企业所得税税负。2.通过比较分析选择最优的还款方式。_实务

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还款方式选择的纳税筹划甲公司要推进一个新项目，需投资2000万元，项目寿命期为5年，预计第一年可获得息税前利润360万元，以后逐年增加100万元。项目所需资金从银行借款，借款年利率为10%。甲公司适用的企业所得税税率为25%。现有以下四种计息方式可供选择。方案一:复利计息，到期一次还本付息;方案二:复利年金法，每年等额偿还本金和利息527.6万元;方案三:每年等额还本400万元，并且每年支付剩余借款的利息;方案四:每年付息，到期还本。任务要求:1.正确计算各种还款方式下的企业所得税税负。2.通过比较分析选择最优的还款方式。

84785034| 提问时间：2023 11/20 10:52

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1.方案一：复利计息，到期一次还本付息第一年应纳税所得额=360-2000×10%=160万元应纳所得税=160×25%=40万元以后四年每年应纳税所得额=360+100-2000×10%=260万元应纳所得税=260×25%=65万元五年合计应纳所得税=40+65×4=340万元 1.方案二：复利年金法，每年等额偿还本金和利息527.6万元第一年应纳税所得额=360-527.6×10%=307.24万元应纳所得税=307.24×25%=76.81万元第二年应纳税所得额=370-527.6×10%=317.24万元应纳所得税=317.24×25%=79.31万元第三年应纳税所得额=380-527.6×10%=327.24万元应纳所得税=327.24×25%=81.81万元第四年应纳税所得额=390-527.6×10%=337.24万元应纳所得税=337.24×25%=84.31万元第五年应纳税所得额=400-527.6×10%=347.24万元应纳所得税=347.24×25%=86.81万元五年合计应纳所得税=76.81+79.31+81.81+84.31+86.81=418.05万元 1.方案三：每年等额还本400万元，并且每年支付剩余借款的利息第一年应纳税所得额=360-400×10%-（2000-400）×10%=288万元应纳所得税=288×25%=72万元第二年应纳税所得额=370-400×10%-（1600-400）×10%=298万元应纳所得税=298×25%=74.5万元第三年应纳税所得额=380-400×10%-（1200-400）×10%=308万元应纳所得税=308×25%=77万元第四年应纳税所得额=390-400×10%-（800-400）×10%=318万元应纳所得税=318×25%=89.5万元第五年应纳税所得额=400-400×10%-（400-400）×10%=328万元应纳所得税=328×25%=82万元五年合计应纳所得税=72+74.5+77+89.5+82=395万元 1.方案四：每年付息，到期还本第一年应纳税所得额=360-2000×10%=340万元应纳所得税=340×25%=85万元

2023 11/20 10:55