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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，兼营出口与内销货物。该自营企业出口货物的征税率为13%，退税率为9%。5月该自营出口生产企业发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，外购货物准予抵扣进项税款39万元，货已入库。上期期末留抵税额5万元。当月内销货物销售额200万元，销项税额26万元；本月出口货物销售额折合人民币280万元。该自营出口生产企业申请退税单证齐全。要求：计算该企业本期免抵退税额，应退税额，免抵税额，并进行相应的会计处理。
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2023 11/23 20:49
kobe老师 
2023 11/23 21:16
1、当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额 ：280× (13% -9%) = 11.2
当期应纳税额：200×13%- (39-11.2)-5=-6
借：主营业务成本 112 000
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 112000
2、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
280*9%=25.2
3、应退税额=期末留抵税额=6
免抵税额=25.2-6=19.2
借：其他应收款--应收出口退税款 60 000
应交税费--应交增值税-出口抵减内销应纳税额 192 000
贷：应交税费--应交增值税-出口退税 252 000
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