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涉税服务实务 【多选题】 1、税务师在2023年3月对某工业企业2022年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2022年8月有一笔修建厂房领用外购库存材料30000元的账务处理为： 借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（ ）。 A.原材料 B.生产成本 C.库存商品 D.以前年度损益调整 E.应交税费——应交增值税（销项税额 什么时影响原材料，什么时不影响原材料，请老师举例详解。
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2023 11/27 15:56
王小龙老师 
2023 11/27 16:00
同学您好，首先说，正确的分录应该是
借：在建工程
贷：原材料
但是企业做的是
借：生产成本 30000
贷：原材料 30000
所以咱们要对错误的分录进行调整
借：在建工程
贷：生产成本
库存商品
以前年度损益调整——主营业务成本
王小龙老师
2023 11/27 16:02
咱们一般的做法就是，先写出来正确的，在写出来错误的，然后其中的差异，就写出来调整的分录的。这是书本上教授的方法。一般刚接触的人，可以这样写
就是先把账上错误的分录冲掉，然后再写上正确的分录。
王小龙老师
2023 11/27 16:04
由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整——主营业务成本”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整——主营业务成本”
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