免费问答

消费税的计算公式可以根据不同的计税方法和适用税率进行区分和记忆。下面就自产自销、委托加工和出口消费税的计算公式进行说明： 自产自销消费税的计算公式： （1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 其中，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。比例税率根据不同的应税消费品确定，例如烟、酒、化妆品等适用比例税率为30%，而贵重首饰、手表等适用比例税率为20%。 （2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 其中，销售数量为纳税人销售应税消费品时按照国家规定数量计算的应税数量，例如啤酒、黄酒等以吨为计量单位，卷烟以箱为计量单位等。定额税率根据不同的应税消费品确定，例如啤酒、黄酒每吨税率为250元，而卷烟每箱税率为150元。 （3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 对于一些同时适用从价计征和从量计征的应税消费品，如卷烟、白酒等，采用复合计征方法。其中，销售额和销售数量的计算同上。 委托加工消费税的计算公式： （1）从价计征：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 其中，材料成本为委托方提供加工材料的实际成本，加工费为受托方加工应税消费品的加工费用。组成计税价格为材料成本和加工费之和除以（1-消费税比例税率）。 （2）复合计征：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率＋委托加工数量×定额税率 其中，委托加工数量为受托方加工应税消费品的数量。组成计税价格为材料成本、加工费和委托加工数量之和除以（1-消费税比例税率）。 出口消费税的计算公式： 出口关税=CIF价×关税税率； 出口增值税=（CIF价+关税）×增值税率； 消费税=（关税完税价+关税）×消费税率÷（1-消费税率）。 其中，CIF价为进口货物到达我国口岸的价格（包括运费和保险费），关税完税价为海关审定的关税完税价格，关税为CIF价与关税税率之积，增值税率为出口货物的适用税率，消费税率为相应应税消费品的适用税率。 对于自产自销、委托加工和出口消费税的计算公式容易混淆的情况，可以通过以下方法进行记忆： 掌握不同计税方法和适用税率：自产自销和委托加工采用从价计征或复合计征，而出口则采用与国内销售不同的计算方式。 了解销售额和销售数量的计算：自产自销和委托加工中销售额和销售数量的计算涉及到销售额和销售数量的确定。出口中则涉及到CIF价、关税、增值税和消费税的计算。 区分受托方和委托方的不同处理方式：委托加工中涉及到受托方的加工费和委托方的材料成本，而自产自销中则只有生产企业的成本。出口中涉及到海关审定的关税完税价格和其他相关费用。 掌握税收优惠政策：对于一些特殊情况如出口退税、免税等税收优惠政策要了解相应的计算方法和条件。