练习非同一控制下控股合并条件下合并财务报表的编制： A、B公司在合并前不存在关联方关系，A 公司于2020年1月1日定向发行股票3500万股(每股面值1元，市价2元)，作为对价支付给B公司股东，取得B公司80%的股权，当日B公司所有者权益账面价值5000万元(其中股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积1000万元,未分配利润1000万元)。购买日，B公司有一项管理用固定资产公允价值比账面价值高100万元，一批存货公允价值比账面价值高100万元，除此之外，其他各项可辨认资产、5200负债账面价值与公允价值均相同。该固定资产剩余折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；该批存货在2020年对外售出50%。假定不考虑所得税因素的影响。 A 公司长期股权投资采用成本法核算。2020年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元。要求： (1)计算购买成本、购买日B 公司可辨认净资产公允价值及合并商誉。 (2)编制A 公司2020年与该项投资相关的会计分录。 (3)编制2020年1月1日AB企业集团合并财务报表时的调整分录及抵销分录。_实务

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练习非同一控制下控股合并条件下合并财务报表的编制： A、B公司在合并前不存在关联方关系，A 公司于2020年1月1日定向发行股票3500万股(每股面值1元，市价2元)，作为对价支付给B公司股东，取得B公司80%的股权，当日B公司所有者权益账面价值5000万元(其中股本2000万元,资本公积1000万元,盈余公积1000万元,未分配利润1000万元)。购买日，B公司有一项管理用固定资产公允价值比账面价值高100万元，一批存货公允价值比账面价值高100万元，除此之外，其他各项可辨认资产、5200负债账面价值与公允价值均相同。该固定资产剩余折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；该批存货在2020年对外售出50%。假定不考虑所得税因素的影响。 A 公司长期股权投资采用成本法核算。2020年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元。要求： (1)计算购买成本、购买日B 公司可辨认净资产公允价值及合并商誉。 (2)编制A 公司2020年与该项投资相关的会计分录。 (3)编制2020年1月1日AB企业集团合并财务报表时的调整分录及抵销分录。

84785034| 提问时间：2023 11/30 20:49

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王小龙老师

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职称：中级会计师,税务师,注册会计师

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2023 11/30 20:49

王小龙老师

2023 11/30 20:50

2022年12月31日A公司与B公司集团调整抵销分录如下： 1.A公司支付给B公司股东支付价款3500万元，记入应付股东价款3500万元。 2.A公司发行股票支付给B公司股东3500万元，记入购买B公司股权3500万元。 3.A公司支付发行费用100万元，审计、咨询费用50万元，记入应付费用150万元。 4.B公司获得固定资产200万元的公允价值，该项资产的折旧剩余年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，记入固定资产200万元。 5.B公司获得存货100万元的公允价值，该批存货在2022年对外售出60%，记入存货100万元。 6.根据双方公布的账面价值以及A公司购买B公司股权的实现价值，B公司账面净资产此时的账面价值为4500万元，因此调整B公司账面净资产账面价值为4500万元，记入A公司购买B公司股权1000万元。 7.A公司长期股权投资采用成本法核算，按照公允价值重新调整实收资本，记入 A公司长期股权投资4500万元。拓展知识：购买股权定向发行股票调整方法是指公司通过定向发行股票实现投资取得其他公司股权，发行股票时，应在对价实现和抵销等财务调整上扣除支付费用，以达到账面价值的效果。在分析公司净资产的账面价值时，应考虑固定资产、存货等资产可能存在的公允价值调整，以及折旧剩余年限等因素。