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同学您好，举个例子 企业2021年12月份购进了一批商品20万元，货物当月已经入库，并全部销售，但是年底发票没法取得了，供应商承诺2022年3月份能够给我们开具发票 分录一 12月份必须暂估入账：借：库存商品   20万元贷：应付账款   20万元 分录二 当月已经销售了，需要结转销售成本。 借：主营业务成本 20万元贷：库存商品      20万元 分录三假设次年汇缴之前3月份取得货物发票，但是金额是19万元，需要先红字冲账之前的暂估入库凭证：借：库存商品    -20万元贷：应付账款    -20万元 分录四 再按照实际发票金额19万元做凭证：借：库存商品    19万元贷：应付账款    19万元 分录五 由于之前多转了1万元成本，再做一笔调整成本的凭证：借：库存商品          1万元贷：以前年度损益调整   1万元 分录六 计算少交的企业所得税，假设不属于小型微利企业：借：以前年度损益调整      2500元（10000*25%）贷：应交税费-应交所得税   2500元 分录七 调整未分配利润：借：以前年度损益调整     7500元贷：利润分配-未分配利润   7500元