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这些题答案

现在先从事项一开始： 2022年年末存货的账面价值 =9000-880=8120(万元) 计税基础为9000万元 可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元) 递延所得税资产的余额=880X 25%=220(万元)

事项二 2022年年末固定资产的账面价值 =6000-1200=4800 计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元） 递延所得税负债的余额=800×25%=200（万 元） 应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800 递延所得税负债的余额=800×25%=200

事项三 税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定， 企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除 2022年年末其他应付款的账面价值为300 万元，计税基础也为300万元 （账面价值 300-未来税前扣除0）; 不产生暂时性差异。

事项四 广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元， 计税基础 =25740- (25740-170000 X15%） =25500 可抵扣暂时性差异余额 =25740-25500=240 递延所得税资产余额=240×25%=60

事项五 捐赠支出 扣除限额 =10000*0.12=1200 账面价值 500，计税基础500 全额扣除，不产生暂时性差异 不产生递延所得税

事项六 账面价值=5000-1000=4000 计税基础=5000 可抵扣差异=5000-4000=1000 递延所得税资产=1000*0.25=250

2022年应纳税所得额 =10000-60-800+300+240+1000 =10680 应交所得税=10680*0.25=2670 递延所得税资产发生额 =-15+60+250=295 递延所得税负债发生额 =200 所得税费用=（10000+300）*0.25=2575 借：所得税费用 2575 递延所得税资产295 贷：应交税费-应交所得税 2670 递延所得税负债200

应纳税所得额880呢，不考虑吗

还有捐赠支出呢不➕500吗

60哪里来的

事项五 捐赠支出 扣除限额 =10000*0.12=1200 实际发生500 没有超过扣除限额，不用调整

60？ 答：事项一 当年转回存货跌价准备60万元 应纳税所得额调减 60 所以这里是转回递延所得税资产60*0.25=15

应纳税所得额880呢？ 答：您说的是 880 事项一 吗 这里可抵扣暂时性差异余额880 期初是可抵扣差异是 235/0.25=940 所以本题是 转回可抵扣差异 940-880=60 应纳税所得额调减 60

递延资产不是－60吗

应纳税所得额调减 60 所以这里是转回递延所得税资产-60*0.25=-15

当年转回存货跌价准备60万元. 是可抵扣暂时性差异减少了60 那么递延所得税资产减少了 60*0.25=15