2020年1月1日企业与客户甲公司签订一项建造合同，总价款为16500000元(不含税)。该合同按工程进度支付款项。假定第一年2020年，该施工企业实际发生的工程成本原材料为4500000元，预计还需要发生的成本为9000000元，合同结算价款为5000000元；第二年2021年，该施工企业实际发生的工程成本原材料为6000000元，预计还需要发生的成本为4500000 元，合同结算价款为5500000 ；第三年2022年，工程建设完工，实际发生的工程成本为5100000元，合同结算价款为6000000元。已知增值税税率为9%，假定施工企业与甲公司结算合同价款时即发生增值税纳税义务。要求：按履约进度编制施工企业每年的相关会计分录。（1）2020年1月1日至12月31日实际发生工程成本时会计分录。_实务

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2020年1月1日企业与客户甲公司签订一项建造合同，总价款为16500000元(不含税)。该合同按工程进度支付款项。假定第一年2020年，该施工企业实际发生的工程成本原材料为4500000元，预计还需要发生的成本为9000000元，合同结算价款为5000000元；第二年2021年，该施工企业实际发生的工程成本原材料为6000000元，预计还需要发生的成本为4500000 元，合同结算价款为5500000 ；第三年2022年，工程建设完工，实际发生的工程成本为5100000元，合同结算价款为6000000元。已知增值税税率为9%，假定施工企业与甲公司结算合同价款时即发生增值税纳税义务。要求：按履约进度编制施工企业每年的相关会计分录。（1）2020年1月1日至12月31日实际发生工程成本时会计分录。

84784993| 提问时间：2023 12/07 23:04

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小奇老师

金牌答疑老师

职称：高级会计师

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同学您好，需要做分录，请稍等

2023 12/07 23:38

小奇老师

2023 12/07 23:57

（1）2020年发生工程成本时，借：合同履约成本 4500000 贷：原材料 4500000 借：应收账款 5450000 贷：合同结算 5000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 450000 （5000000*9%）完工进度=4500000/（4500000+9000000）=1/3，应确认不含税收入=16500000*1/3=5500000（元），收到款项时，借：银行存款 5995000 （5500000*（1+9%））合同结算 5000000 贷：应收账款 5450000 主营业务收入 5500000 应交税费—应交增值税（销项税额） 45000 【（5500000-5000000）*9%】确认成本时，借：主营业务成本 4500000 贷：合同履约成本 4500000