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甲公司2021年度实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%；预 计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2021年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2021年1月开始计提折旧的一项固定资产，会计上计提折旧500万元，税法上确认的折旧200万元。 (2）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1500万元，2021年12月31日的公允价值为2000万元。
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2023 12/10 02:00
小奇老师 
2023 12/10 02:38
（1）第（1）事项，账面价值<计税基础，金额=500-200=300（万元），产生可抵扣暂时性差异，
确认递延所得税资产=300*25%=75（万元），
由于会计上计费用500万元，税法只允许计200万元，
因此在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增300万元，
第（2）事项，
交易性金融资产账面价值2000万元，计税基础1500万元，产生应纳税暂时性差异，
确认递延所得税负债=（2000-1500）*25%=500%*25%=125（万元），
在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减500万元，
第（3）事项，在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增100万元，
第（4）事项，
存货账面价值=5000-250=4750（万元），计税基础=5000万元，产生可抵扣暂时差异，
确认递延所得税资产=250*25%=62.5（万元），
在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调增250万元，
第（5）事项，国债利息收入免税，在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上，调减80万元，
所以，应纳税所得额=2500+300-500+100+250-80=2570（万元），
（2）应交所得税=2570*25%=642.5（万元），
（3）所得税费用=642.5+125-75-62.5=630（万元），
（4）分录为，
借：所得税费用 630
递延所得税资产 137.5 （75+62.5）
贷：递延所得税负债 125
应交税费—应交所得税 642.5
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