公司有20年发生经营亏损1000w，所得税25%，21年确认递延所得税资产250w 公司21年盈利800w，所得税25%，递延所得税资产余额为50w 22年公司认证高新企业，所得税为15%，同时盈利600。请问22年的递延所得税资产分录应该怎么做？余额为多少？_CPA

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公司有20年发生经营亏损1000w，所得税25%，21年确认递延所得税资产250w 公司21年盈利800w，所得税25%，递延所得税资产余额为50w 22年公司认证高新企业，所得税为15%，同时盈利600。请问22年的递延所得税资产分录应该怎么做？余额为多少？

84785042| 提问时间：2023 12/12 14:19

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钉老师-123

金牌答疑老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

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正常计算，然后22年所得税率变化的部分再额外去算，这样子分步骤会好一些哦。时间不够了，同学您追问一下，我给你写答案

2023 12/12 14:24

84785042

2023 12/12 14:25

老师可以直接列分录吗？我看不明白

钉老师-123

2023 12/12 14:32

22年因为累计了3年的损益，20年-1000，21年800,22年600，所以最后是盈利的，即在当年把21年的DTA（递延所得税资产）余额50全部冲销后，再额外按15%税率计提当期所得税。分录是：借：所得税费用 50 贷：DTA 50 借：所得税费用60 贷：应交税费60 21年DTA的余额怎来呢，是等于（20年亏损-1000+21年盈利800）*25%=50来的哈。年份当期盈利累计盈利税率当期DTA变动应交税费 20年 -1,000 -1,00025% 250 21年 800 -20025% -200 22年 600 40015% -50 60.00