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进项税额转出涉及到损益的，执行《企业会计准则》跨年度的，属于重大的会计差错，需要追溯调整，不重大的则采用“未来适用法”调整。 如果执行《小企业会计准则》的，即便是跨年度的，也统一采用“未来适用法”调整，即在发现的当期调整，与不跨年度的调整的会计处理是一致的。 1.追溯调整 （1）确认进项税额转出： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2）转出进项税额补缴增值税，导致补缴附加税费的： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-城建税等 （3）如果以前年度转出税额和补缴附加税费可以税前扣除的，可申请追补扣除，退还已交企业所得税： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 （4）调整留存收益： 借：利润分配-未分配利润 盈余公积-法定公积金 贷：以前年度损益调整（结平） 1.不跨年或“未来适用法”调整 （1）确认进项税额转出： 借：相关的成本费用科目 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （2）进项税额转出补缴增值税导致补缴附加税费的： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城建税等 1.实际补缴税金 （1）结转增值税： 借：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费-未交增值税 （2）实际补缴税金： 借：应交税费-未交增值税 应交税费-应交城建税等 贷银行存款