免费问答

这个题的题目我觉得有问题，那个子公司国内纳税240万这块我觉得这个数据不对

子公司属于母公司负担的税额=(240+18)*0.4=103.2万元 母公司抵免限额=1500*0.4*0.25=150万元 母公司在境外缴纳所得税=103.2+（1500-240-18）*0.4*0.12=162.82万元 实际抵免限额为150万元。 同学应该是这三问有疑惑吧，具体哪里不明，是“1500-240-18”这个不明白吗？

题目说是“子公司国内享受抵免政策后实际纳税”，你就用题目给的数据就可以了，不需要自己计算子公司应该交多少税，因为具体政策没给你，不用想太多的。

是的，答案为什么写子公司的税后净利是1500-240-18呢，240是国内纳税，18是国外的预提所得税，子公司承担的孙公司的税负怎么不减去呢

同学，子公司的利润问题，子公司为孙公司承担的税额，实际是由孙公司缴纳，不是子公司自己缴纳，子公司的预提所得税，是子公司自己缴纳的，所以减去预提，不减去为孙公司负担的部分。 这么解释同学理解了吗。

其实我没搞懂的地方就在于这个子公司的税后净利润是怎么算的

就是子公司的应纳税所得额，减去子公司实际负担的税额。 题目中说到的子公司实际负担的就是在A国的240万元和在B国的18万元，只有这两个是子公司实际缴纳的税款。

在计算税后利润的时候就应该把负担孙公司的税款减下去啊，1500是全球所得，税后净利润＝全球所得－全球纳税不是吗

老师麻烦看一下这道题，税后净利润就是全球所得减全球纳税

同学你是不是陷入了一个误区，这里是母子公司，不是总分机构。母、子、孙公司都是单独的法人主体，自己交自己的税，子公司的所得肯定不会减去孙公司的税款啊。或者这样想，分回来的投资收益，本身就是净利润*分配比例*持股比例，你用净利润再去减一次所得税税额，肯定是不行的吧。

确实是自己交自己的税，但是孙公司交的税，比如说孙公司交了100万税，里面有40万都是应该子公司交的，相当于孙公司形式上交了100万，实质上只是孙公司交了60万，子公司交了40万，如果这样想的话是不是子公司税后净利就应该扣除承担孙公司的税款了，如果这种想法是错的那么我刚才发您的手写那道题也写错了？

不是这样理解的，同学。孙公司交了100万元的税，就是孙公司交的。只是孙公司交的100万的税有40万视同子公司缴纳，在子公司计算所得税的时候，可以用来抵免。举个不太恰当的例子，假如父母共同控制我，我花2000元买了一个手机，就是我花了2000元，我不能说我实质上只花了1000，我父亲给我花了1000吧。。。。。。 你手写那个稍等我去看下。

老师您还是看下我手写的那道三层间接抵免的题吧，那道题里就是把孙公司的也减去了，这道题没把孙公司的减下去是不是因为母公司和孙公司直接没有间接抵免？

老师可以尽快回复吗，我很想和您交流这个问题

同学你好，太饿了我去吃了口饭，刚看了同学手写的那道题，持股比例应该都是100%吧，手写的题孙公司可以为母公司提供间接抵免，因为间接持有大于20%，这道题不可以，因为只有16%。 这道题不减孙公司的原因之一确实是因为不能间接抵免，同学可能因为做了手写的那道题，习惯性的去计算了在孙公司国家的所得税。还有就是本题给的都是已知条件都是可以直接用的，同学不用纠结数据是怎么来的，直接用就可以。

我们现在矛盾的地方就在于子公司分配给母公司的股息是多少，子公司的税后净利润确实是1500-240-18-64=1178，但是由于母公司和孙公司之间不能间接抵免，所以在计算母公司境外纳税时，在算子公司分配给母公司的股息里承担的税收负担时，这个股息的计算不能用子公司真实的税后利润，而应该是未扣除孙公司税收负担的母孙公司不能间接抵免的税后利润，1500-240-18，是这样吗

是的，不能提供间接抵免的不得扣除。 这里我也有一些地方没做好，因为我是习惯性直接用应纳税所得额去计算抵免限额，就是子公司应纳税所得额*分配比例*持股比例，这样计算更快更容易，而且这道题当年我学习的时候做了少说10遍，几乎被我给背下来了，所以没站在同学角度考虑，也请同学见谅。 这个是我当年做的题目，同学可以看下，就是持股比例是50%和30% ，还有一些数变了，看看这个解析同学有没有更清楚一些。

看了这个答案我反而更迷糊了，您看我问的这道题母公司负担子公司的税款里没算孙公司的税负，您发的这个题里反而算了，您的这道题的出处是哪里呢

你是说我划线的这个吗，他后面没有写数字，就是没有，就是0，你看前面的文字后面不都有数字吗。 这个是2016年CPA**。