2×21年1月1日，A公司以3500万元购入B公司80%的股份，能够控制B公司并对该投资采用成本法核算。合并前后两个公司不受任何方控制。 2×21年1月1日B公司除了固定资产外其他的可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等。假设固定资产为上年年末购入，账面原价为400万元，公允价值为500万元，折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。2×21年12月31日A公司资产负债表上对B公司的长期股权投资金额为3500万元。 2×21年，B公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，向A公司分派现金股利480万元, 向其他股东分派现金股利120万元，实现未分配利润300万元。不考虑所得税的影响。 2×21年1月1日、2×21年12月31日，B公司股东权益见下表：_CPA

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2×21年1月1日，A公司以3500万元购入B公司80%的股份，能够控制B公司并对该投资采用成本法核算。合并前后两个公司不受任何方控制。 2×21年1月1日B公司除了固定资产外其他的可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等。假设固定资产为上年年末购入，账面原价为400万元，公允价值为500万元，折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。2×21年12月31日A公司资产负债表上对B公司的长期股权投资金额为3500万元。 2×21年，B公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，向A公司分派现金股利480万元, 向其他股东分派现金股利120万元，实现未分配利润300万元。不考虑所得税的影响。 2×21年1月1日、2×21年12月31日，B公司股东权益见下表：

84785045| 提问时间：2023 12/19 08:52

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一休哥哥老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

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您好，这是非同一控制下的合并处理

2023 12/19 09:12

一休哥哥老师

2023 12/19 09:12

借：长投 3500 贷:银行存款 3500

一休哥哥老师

2023 12/19 09:14

商誉的计算 =3500-（4000+100）*0.8 =3500-3280 =220 借：固定资产 100 贷:资本公积 100

一休哥哥老师

2023 12/19 09:15

对被投资方的净利润进行调整 =300-（500-400）/10年 =290 借：长投232 贷：投资收益 290*0.8

一休哥哥老师

2023 12/19 09:15

借：投资收益 480 贷：长投 480

一休哥哥老师

2023 12/19 09:22

重新编辑对被投资方的净利润进行调整 =1000-（500-400）/10年 =990 借：长投792 贷：投资收益 990*0.8 调整后的长投的价值 =3500+792-480 =3812 （1）长期股权投资与所有者权益项目的抵销分录借：股本 2000 资本公积 1500+100=1600 盈余公积 200 未分配利润 400+990-100-600=690 商誉 220 贷：长投3812 少数股东权益 898

一休哥哥老师

2023 12/19 09:23

（2）借：投资收益 990*0.8 少数股东损益 990*0.2. 年初未分配利润400 贷：年末未分配利润690 向所有者分配 600 提取盈余公积 100