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如何对混合销售行为进行税务筹划？混合销售日常注意事项：在实际的生产经营过程中，经常存在混合销售的 行为。 《实施细则》第5条规定：一种销售行为既涉及货物，也涉及非增值税应税劳务的，为混合销售行为。 那么，混合销售行为怎么确定？有什么注意事项？ 一、如何定义混合销售行为 《增值税改革》财税〔2016〕36号第40条：“一个销售行为既涉及服务，也涉及货物的，视为混合销售。 从事货物生产、批发或者零售的单位和个体雇主的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他公司和个体 雇主的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 本条所称从事货物生产、批发或零售的机构和个人雇主，包括以货物生产、批发或零售为主，兼营销售服务的 机构和个人雇主。” 二、如何确定混合销售行为 混合销售行为决定的关键点： 一个是其销售行为必须是一个；二是这种行为必须同时涉及服务和货物。 其中，“货物”是指增值税条例规定的有形动产，包括电力、热、气；服务是指属于“增值税改革”范围的交通运 输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、通信服务、现代服务、生活服务等。 三、如何区别兼营和混合销售 兼营是指纳税人经营的业务中，有两种以上的销售行为，但这两种以上的销售行为没有直接的关联和从属关 系，业务的发生是相互独立的。 例如纳税人有销售货物的业务，有房地产租赁业务，有销售金融服务的业务 混合销售是一种销售行为，既涉及商品又涉及服务，但两者之间有直接的联系或相互从属关系。在商场销售空 调的同时提供快递、安装服务。 提示：混合销售行为根据主要业务缴纳增值税。 四、实务案例分析 案例说明：乙公司是空调销售企业，为增值税一般纳税人在销售空调的同时提供安装服务，公司每月平均销售 200台空调，安装费每台含税价格100元，包括在空调货款中。 财务部建议将安装业务独立登记在公司，另行收取安装费。社长可以和会计事务所商量吗？ 分析： 1.单独设立安装公司 安装公司的年销售额约为20010012=240，000(元) 未达到一般纳税人认定标准的，可以按照小规模纳税人缴纳增值税。 每年的估计缴纳增值税为240，000(1.3%)3%=6，990)元) 2.现有的经营模式 安装空调几乎不能取得增值税的进项税额。 每年的估计缴纳增值税为240，000(1-17%)17%=34，872元) 如果空调安装公司独立登记为纳税人，可以为公司节约税费34872-6990=27882(元)，方案可行。 五、实务税收筹划 1.对混合销售的税收筹划有两种构想。 首先，混合销售应税服务，统一计算，降低货物销售的税率。 之后，混合销售应税货物和劳务，尽量单独开办公司，单独核算应税服务业务。征税服务避免根据销售货物纳 税。 2.税收筹划明显离不开实际的经济活动。 国家税务总局以下明确的认定销售行为不应分开计算。 否则，可能被认定为逃税或避税，即使没有明确的混合销售行为，也应该按照正常的交易规则进行验证。 3.税收筹划的目的是使企业利益最大化。 如果计划不影响企业的正常经营、销售，把一个正常的业务人为地分离成两个业务，就会影响生产经营。 4.税务机关新对企业核定税种时，判断“主要业务”主要基于在营业执照(三证合一/五证合一)上登记的内容，并 在经营期间参照会计账簿判断主要业务。 5、利用应税劳务混合销售进行税收筹划时，应关注货物销售的价格是否超过销售额的50%。 超过50%的，税务机关有权认定企业为货物销售混合销售，税负可能会急剧增加。 最后，小编要注意，纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务局所属征收机关决定。 企业在有条件进行纳税筹划时，一定要经过有关机构的批准，才能使自己的逃税合理合法。