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问题1： 如果你是负责该项目的注册会计师，请从资产负债表和利润表中选择三个项目(资产类、负债类、损益类各1个)作为本次审计的重点审计领域，并说明理由。  (提示：可以运用分析程序) 解答： 1.资产负债表中的“应收账款”项目：理由：应收账款是资产负债表中的一个重要资产项目，其金额和可收回性对公司的财务状况和经营成果有重要影响。在审计中，需要重点关注应收账款的确认、计量和披露是否符合会计准则的规定，是否存在虚增资产或隐藏负债的情况。通过对应收账款的分析程序，如账龄分析、客户信用评估等，可以发现潜在的问题和风险。 2.利润表中的“营业收入”项目：理由：营业收入是利润表中的重要收入来源，其准确性和完整性直接关系到公司的盈利能力和经营成果。在审计中，需要重点审查营业收入的确认和计量是否合规，是否存在提前确认收入、虚增收入等情况。本年的营业收入相较于去年同期下降超过47%。发生了较大的变化，可能存在低估风险。 3.损益表中的“期间费用”项目：理由：期间费用是损益表中的重要支出项目，包括管理费用、销售费用等，其合理性和合规性对公司的盈利能力和经营效率有重要影响。在审计中，需要重点关注期间费用的确认和计量是否符合会计准则的规定，是否存在多计费用、少计收益等情况。本年营业收入下降47%，而利润总额缺下降高达1800%多，说明费用有明显上涨，存在异常。

问题2   对于该公司的销售收入循环的实质性测试而言，最重要的审计具体目标是哪一个? 解答： 对于中核华原钛白股份有限公司的销售收入循环的实质性测试而言，最重要的审计具体目标是确定销售收入是否真实、完整，并已正确记入适当的账户1。

问题3  针对错误“未曾发货却已将销售交易登记入账”，可以从以下几个方面进行： 1.检查销售合同或协议：查看销售合同或协议中是否明确规定了销售商品或服务的交付时间和方式，以及付款条款等。如果合同或协议中没有明确规定，或者规定与实际交付情况不符，那么可能存在未曾发货却已将销售交易登记入账的情况1。 2.核对发货记录和销售明细账：详细核对公司的发货记录和销售明细账，确保所有发货记录都已准确登记入账。如果发现有发货记录与销售明细账不符的情况，那么可能存在未曾发货却已将销售交易登记入账的情况1。 3.检查应收账款情况：如果发现应收账款出现快速增长，且与销售收入的增长不成比例，那么可能存在未曾发货却已将销售交易登记入账的情况。这种情况下，需要进一步检查应收账款的明细账和相关凭证，以确定是否存在虚假销售的情况1。 4.分析经营性现金流：如果公司的经营性现金流显著低于会计利润，且与销售收入的增长不成比例，那么可能存在未曾发货却已将销售交易登记入账的情况。这种情况下，需要进一步分析经营性现金流的构成和来源，以确定是否存在虚假销售的情况。 上述4种手段，任选填入对应表格

问题3 如何发现销售收入重复入账 可以通过检查企业的销售交易记录清单（销售日记账）以确定是否存在重号，从而发现销售交易重复入账1。 此外，针对未曾发货却已将销售交易登记入账的问题，可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易1。

问题3 如何发现向虚构的顾客发货并作为销售交易登记入账 1.检查企业的销售交易记录清单（销售日记账），确定是否存在异常的交易或项目，特别是与特定客户或供应商之间的交易。如果存在可疑的交易或项目，需要进一步追查是否有真实的发货和收货记录。 2.对每个主要客户进行函证，确认是否存在未在财务报表中披露的销售交易。 3.查阅企业的合同、订单和其他文件，以了解企业与客户之间的真实业务关系和交易内容。 4.检查企业的库存记录和物流信息，以确定是否存在虚假的发货和收货情况。

问题 4  函证和账龄分析 针对应收账款，最重要的审计目标是证实其真实性、正确性，达到这一目标的有效程序是函证和账龄分析。 通过函证，可以发现被审计单位是否存在重号、笔误等问题，也可以确认债务人的名称、欠款金额等事项，从而证实应收账款的真实性和正确性。 通过账龄分析，可以发现应收账款的欠款时间长短和欠款金额大小等情况，从而判断应收账款是否存在坏账风险，以及是否需要采取相应的措施进行催收。 如果经过了解发现被审计单位的应收账款确认、催收控制存在缺陷，那么应该采取相应的审计程序进行测试和验证，以发现和控制可能存在的错误和风险。