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假设P公司与S公司为同一控制下的两家公司。2011年年初，P公司对以500万元货币资金取得S公司60%的股份，取得S公司控制权。当日S公司部分资产负债表项目如下表所示。项目金额（单位：万元）实收资本700资本公积60盈余公积100未分配利润140所有者权益合计1 000假定S公司2011年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，支付现金股利60万元；2012年S公司亏损10万元，未提取盈余公积和进行股利分配。要求：（1）编制2011年和2012年P公司个别报表相关会计分录；（2）编制2012年年末有关合并报表的抵销分录。
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（1）2011年个别报表会计分录：
借：长期股权投资 500
贷：银行存款 500
借：长期股权投资 60（100*60%）
贷：投资收益 60
借：应收股利 36（60*60%）
贷：长期股权投资 36
借：银行存款 36
贷：应收股利 36
2012年个别报表会计分录：
借：长期股权投资 60（10*60%）
贷：投资收益 60
借：应收股利 36（60*60%）
贷：长期股权投资 36
借：银行存款 36
贷：应收股利 36
（2）2012年年末合并报表抵销分录：
对S公司所有者权益进行抵销：
借：股本 700
资本公积 60
盈余公积 110（100+10）
未分配利润 134（140-60+10）
贷：长期股权投资 534（500+60-36*2）
少数股东权益 320（700+60+110+134-534）
对S公司利润表项目进行抵销：
借：投资收益 60
少数股东损益 4（10-6）
年初未分配利润 140
贷：提取盈余公积 10
向股东分配利润 60
年末未分配利润 134
2023 12/27 08:26
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