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老师，工程最终结算的时候，什么情况下用这个科目

工程结算是含税价，不需要未开票预估销项税

根据《增值税会计处理规定》（财会2016年22号）文规定，按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时间点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将向有关的销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再结转至“应交税费——应交增值税（销项税额）或“应交税费——简易计税”科目。

比如：A公司将一处闲置办公楼对外出租，合同约定租期为3年，自2020年1月1日至2022年12月31日，每年租金24万，合同约定每年12月31日支付上一年的租金，2022年租金与到期日收取，取得租金时开具发票。 会计账务处理上，A公司需要分期确认收入的实现，每月确认租金收入为2万（24÷12=2），而增值税方面，纳税义务发生时间为取得索取销售款项凭证的当天，即2020年租金纳税义务发生时间为2020年12月31日，销项税额应先计入“应交税费—待转销项税额”：

2020年1月—12月每月确认收入分录为： 借：应收款项 2.22万元 贷：其他业务收入/租金收入 2万元 贷：应交税费——待转销项税额 0.22万元 2020年12月31日纳税义务发生时，结转待转销项税额： 借：应交税费——待转销项税额 2.64（0.22×12）万元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2.64 万元

工程结算的处理： 分期收款方式的账务处理 某公司天洋湾填海项目,20×6年6月开工，按照一般计税方法计税。10月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元，增值税110万元。业主同时支付了90%的工程价款，其余部分作为质保金于第二年10月30日支付。按照增值税政策规定，该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位：万元): (1)办理工程价款结算,收到部分工程款时: 借：银行存款 999((1000+110)*90%) 借：应收账款 111((1000+110)*10%) 　贷：工程结算 1000 贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 99(110*90%) 贷：应交税费———待转销项税额 11(110-99) (2)第二年收到质保金时,结转待转销项税额: 借:银行存款 111（1000+110-999） 贷:应收账款 111 借：应交税费———待转销项税额 11（110-99） 　　贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 11