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甲公司2×20年初应收账款账面余额为200万元，坏账准备为50万元，所以应收账款的账面价值为200-50=150万元。 税法规定，企业应就其实际发生的坏账损失向税务机关申报扣除，而未发生的不作为扣除。所以，2×20年末应收账款的计税基础为300万元，因为税法不认可会计上计提的坏账准备。 甲公司2×20年的税前会计利润为200万元，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=200+（300-150）+（90-50）=340万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税率=340×25%=85万元。 2×21年末，甲公司应收账款的账面价值为350-60=290万元，而计税基础仍然为350万元，因为税法不认可会计上计提的坏账准备。 甲公司2×21年的税前会计利润仍为200万元，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=200+（350-290）+（60-90）=180万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税率=180×25%=45万元。